01、案例背景
公司A,主營業務是裝置安裝。2020年度,經核算下來的一年銷售額有幾千萬元,利潤在一千萬左右,非常可觀。而在實際工作中,“高額的”利潤背後是一系列問題和風險:
1、企業缺少成本票,利潤虛高;
2、企業所得稅稅率為25%,沒有任何科技屬性,沒有可以使用的稅收優惠政策;
3、目前,公司利潤仍靠買、湊發票方式進行衝抵;
4、部分需要提取出來用於特殊用途的現金,越來越難以透過銀行備用金模式實現。
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02、案例分析
一般地,企業利潤虛高有如下幾種情況:
(1)行業平均利潤高。
一些行業(如軟體研發行業研發的軟體)利潤本身就高,加之可抵扣的進項又很少,就導致利潤虛高;又如諮詢服務行業,成本幾乎為0。
(2)不合理的納稅籌劃
這類企業雖然有了一定的納稅籌劃意識,但依然缺少成熟的經驗,仍有大幅操作空間。比如,企業給員工發工資低,績效高,就會導致企業的賬目利潤高。
(3)部分業務無法開發票
部分企業的業務是和個人或者不開發票的企業發生的,由於個人和合作企業提供不了票,公司就會出現進項缺失的問題。
顯然,企業A的納稅籌劃方式並不高明,甚至是違法的,主要表現在存在隱瞞收入的偷漏稅行為、買賣發票行為。
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03、解決方案
事實上,如果企業A做到規範整理納稅人財務核算,可以節稅不少,整體方案:
個人獨資企業+核定徵收
具體而言,公司業務團隊分別開設多家個人獨資企業。之前,公司和服務商直接進行業務合作。現在,公司先與管理者的個人獨資企業進行業務合作,再透過這些個人獨資企業和服務商進行業務合作。
也可以理解為,公司將業務外包給了這些個人獨資企業,然後再由個獨企業將業務承包給服務商。
對於公司而言,只是改變合作模式,多了一個服務外包的環節,就能以極低的成本,解決大量的企業稅務問題,並且此後不用再擔心服務商的規模和是否具備開發票能力等問題。
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