稅收籌劃同偷逃稅款的本質區別在於
合法性,不能突破法律底線
是所有稅收籌劃方案的
基礎!
稅收籌劃的常用手段有:
①改變業務性質②稅負轉嫁 ③稅率差 ④合併與分立技術⑤享受稅收優惠⑥行業與地區稅負之差
可總體歸納為兩種:商業模式的調整和稅收優惠政策的運用(包括行業優惠和區域優惠),我們透過兩個小案例來直觀地感受一下:
案例一:增值稅9%→6%,會計這樣做太機智了!
2021年1月1日,某貨運公司為增值稅一般納稅人,有一棟閒置的庫房要將其對外出租,其房產原值為300萬元,年租金收入為10萬元(不含稅金額),應如何對其增值稅進行納稅籌劃?
分析,一般納稅人銷售不動產租賃服務,適用的增值稅稅率為9%
該企業因繳納增值稅100000×9%=9000元
納稅籌劃:
依據財稅[2016136號檔案附件1規定,
倉儲服務,
是指利用倉庫貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。按“物流輔助服務”稅目交增值稅,一般納稅人適用
6%
稅率。
公司可與客戶進行友好協商,繼續利用庫房為客戶存放商品,但將租賃合同改為
倉儲保管合同
,增加一些保管服務專案……
該企業因繳納增值稅100000×6%=6000元,和簽訂租賃合同相比,增值稅節稅3000元。
簽好合同就能省稅,這是一個很簡單、很容易理解的小案例,但卻體現稅收籌劃的真諦!
所以,真正決定企業繳納多少稅費的根源是企業業務的性質,而不是看財務怎麼做賬,業務發生了,稅產生了,卻要求財務人員透過做賬解決稅收問題,簡直就是逼財務逃稅的節奏!
二、免稅業務獨立核算,少交企業所得稅!
我們來看個小案例:
青島某製藥公司,主要生產otc類藥品,另外還經營中藥材的種植
(免稅)
。該企業2020年共實現銷售額200萬元(不含稅),扣除相關的成本費用後,實際繳納所得稅為20萬元。經過內部大概核算,其中免稅中藥材種植銷售額佔20%,免稅藥品應納稅所得額為5。2萬元。但該企業未能準確劃分應稅所得額與非應稅所得額,因此,本來應免稅的產品一併繳納了所得稅。
納稅籌劃點:
可將種植的中藥材業務單獨分離出來設立獨立的企業,以使企業享受最大化優惠,規避現在因為非獨立核算而一併徵收的情形。
記住:稅務籌劃籌劃的是事,而不僅僅是賬,
要注重事前,而非事後!