高階會計師考試
是一場漫長的征程，考生即將達到終點，希望大家都能看到美麗的風景。
東奧小編為大家整理了
高階會計實務
精華知識點，為大家備考增添助力。
平衡計分卡
一、企業內部控制目標
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。
內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
其可以簡化為合規目標、資產安全目標、報告目標、經營目標與戰略目標。
【提示】內部控制五大目標為一個有機整體，缺一不可。對目標的實現提供的保證程度為“合理保證”，而不是絕對保證。
二、內部控制原則
內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩。企業建立與實施內部控制應當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。其具體內容如下：
（一）全面性原則（不留空白）
（二）重要性原則
（三）制衡性原則
（四）適應性原則
（五）成本效益原則
【提示】五大原則在內部控制建設與實施過程中必須嚴格執行，也是高頻考點，幾乎年年考，必須掌握好其內涵及運用。
三、內部控制要素
企業內部控制由內部環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、內部監督五大要素構成，具體內容如下圖：
內部環境是基礎，風險評估是重要環節，控制活動是具體方式，資訊與溝通是重要條件，內部監督是重要保證。
（一）內部環境（基礎）
1。治理結構。
2。機構設定及權責分配。企業應當結合業務特點和內部控制要求設定內部機構，明確職責許可權，將權利與責任落實到各責任單位。
3。內部審計機制。
4。人力資源政策。
5。企業文化。
（二）風險評估（重要環節）
風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。
風險評估主要包括：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。
（三）控制活動（具體方式）
企業根據風險應對策略，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。
1。不相容職務分離控制
【相關連結】在單位內部應加以分離的主要不相容職務有：
（1）授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離，如有權決定或審批材料採購的人員不能同時兼任採購員職務。
（2）執行某些經濟業務和稽核這些經濟業務的職務要分離，如填寫銷售發票的人員不能兼任稽核人員。
（3）執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離，如銷售人員不能同時兼任會計記賬工作。
（4）保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。
（5）保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離。
（6）記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。
（7）登記日記賬和登記總賬的職務要分離。
2。授權審批控制
【相關連結】根據《企業內部控制基本規範》第三十條的要求，企業對於重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯籤制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
3。會計系統控制
4。財產保護控制
5。預算控制
6。運營分析控制
7。績效考評控制
（四）資訊與溝通（重要條件）
資訊與溝通的要件包括4項：資訊質量、溝通制度、資訊系統、反舞弊機制。
1。資訊質量。企業日常生產經營需要收集各種內部資訊和外部資訊，並對這些資訊進行合理篩選、核對、整合，提高資訊的有用性。
2。溝通制度。資訊的價值必須透過傳遞和使用才能體現。企業應當建立資訊溝通制度，將內部控制相關資訊在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。重要資訊須及時傳遞給董事會、監事會和經理層。
3。資訊系統。企業運用資訊科技加強內部控制，建立與經營管理相適應的資訊系統，促進內部控制流程與資訊系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。
4。反舞弊機制。按照懲防並舉、重在預防的原則建立反舞弊機制，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責許可權，規範舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程式。
（五）內部監督（重要保證）
內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對於發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。內部監督包括日常監督和專項監督。
1。日常監督。
2。專項監督。
內部控制五個要素之間的關係是：內部環境是基礎，風險評估是重要環節（依據），控制活動是重要方式（手段），資訊溝通是重要條件（載體），內部監督是重要保證。
【提示】內部控制五大要素貫穿內部控制全過程，要與內部控制五大目標，五項原則結合起來掌握。
堅持者能在命運風暴中奮鬥
。
希望大家都能夠堅持到
高階會計職稱考試
備考的最後，給自己一份滿意的答卷
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