針對小規模納稅人達不到起徵點免稅的我們，我們整理了三個大家最關心的問題，希望對大家的工作有所幫助！
一、小規模納稅人上季度銷售額40萬元，其中15萬元開具了專票，還能免增值稅嗎？
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我公司是按季度申報的增值稅小規模納稅人，2季度銷售額為40萬元，但是由於下游企業需要增值稅專用發票抵扣，所以我公司就其中15萬元收入業務開具了1%徵收率的增值稅專用發票。請問，我公司是否可以享受免徵增值稅政策？
答：根據《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅徵管問題的公告》（2021年第5號）規定，你公司季度銷售額不超過45萬元，可以享受免徵增值稅政策，並開具增值稅普通發票。因你公司向購買方就15萬元收入開具了增值稅專用發票，按照規定，則需要按發票上註明的銷售額和適用徵收率計算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬元*1%）。對於沒有開具增值稅專用發票的部分收入（25萬元=40萬元-15萬元），仍可以享受免徵增值稅政策。
二、按季申報小規模納稅人，當期有不動產銷售收入，申報享受免徵增值稅優惠應注意哪些問題？
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我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，二季度轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額後，季度銷售額在45萬元以下，全部開具普通發票，按規定我公司可以享受免徵增值稅政策，請問，在申報時我公司應注意什麼？
答：為確保小規模納稅人免徵增值稅政策落實到位，精準剔除納稅人當期銷售不動產取得的銷售收入，稅務機關在申報系統中進行了相關設定，提醒納稅人準確填寫取得的不動產銷售額。同時，根據《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅徵管問題的公告》（2021年第5號）規定，享受免徵增值稅政策的小規模納稅人，應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次。
因此，你公司在申報過程中，請注意按照申報系統的提示，據實填報不動產銷售額，系統將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。同時，如你公司可以享受小規模納稅人免徵增值稅政策，還需要在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中，填寫“免稅銷售額”相關欄次資訊。
三、按季申報小規模納稅人，預繳地實現的月銷售額未超過15萬元，還需要預繳增值稅嗎？
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我是山東濟南一家小型建築公司，在濟南和石家莊都有建築專案，屬於按季申報的增值稅小規模納稅人。如果我公司2021年二季度銷售額超過了45萬元，但在石家莊的建築專案銷售額未超過45萬元，是否需要在石家莊預繳增值稅？
答：根據《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅徵管問題的公告》（2021年第5號）規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免徵增值稅。按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。
因此，如果你公司2021年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規模納稅人免徵增值稅政策；如果在建築服務預繳地石家莊實現的銷售額未超過45萬元，則當期無需在石家莊預繳增值稅。
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