重要提醒！年度企業所得稅彙算清繳，除了要申報企業所得稅年報外，可能還需要完成關聯申報。5月31日就截止，不完成會受罰！
什麼是關聯申報？哪些企業需要進行關聯申報？沒有按期完成申報會有什麼後果？
NO. 1
什麼是關聯申報？
顧名思義，就是
企業跟關聯方之間的業務往來要向稅務機關申報。
根據國家稅務總局公告2016年第42號（以下簡稱《公告》）相關要求，
實行查賬徵收的居民企業和在中國境內設立機構、場所並據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，應當進行關聯申報。
為了更直觀，請看這張圖：
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NO. 2
什麼時候申報？
關聯申報應在彙算期內完成，比如
2019年度的關聯申報應在2020年5月31日前完成，未按期申報會受到行政處罰。
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NO. 3
務必注意這4點！
1、根據《公告》要求，符合條件的企業應在報送年度企業所得稅申報表時進行關聯申報。
注意：請先辦理企業所得稅年度申報，再進行關聯申報。
2、按照《公告》要求，
只要在彙算年度內與關聯方發生業務往來，無論是與境內關聯方還是與境外關聯方，都需要進行關聯申報。
3、此外還需注意，
因國別報告的6張附表包含在關聯報告表中，即使您的企業未在2019年度發生關聯交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯申報。
4、
企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。
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NO. 4
具體申報操作步驟
納稅人登入XX省電子稅務局，足不出戶就可以完成關聯申報。首先，在電子稅務局中完成企業所得稅年度申報；
然後點選“我要辦稅”——稅費申報及繳納；
往下拉，找到企業所得稅申報列表；
點選“關聯業務往來年度報告表”，按要求填報完畢並儲存。
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NO. 5
常見問題
1、關聯方指的是什麼？
答：關聯方指的是與申報企業構成“42號公告”第二條所規定的七種關係的企業、組織或個人，這七種關係歸納起來為：
股權關係、資金借貸關係、特許權關係、購銷和勞務關係、任命或委派關係、親屬關係以及實質關係。
2、我該進行關聯申報嗎？
答：實行查賬徵收的居民企業或在中國設立機構、場所並據實繳納企業所得稅的非居民企業在2017年度內若與關聯方發生過業務往來，須進行關聯申報。
或是雖未與其關聯方發生業務往來但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的居民企業，也須進行關聯申報。
具體可參照下圖：
3、關聯業務往來指的是什麼？
答：關聯業務往來主要包括下列關聯交易：
有形資產使用權或所有權的轉讓、金融資產的轉讓、無形資產使用權或所有權的轉讓、資金融通和勞務交易。
4、達到國別報告填報標準指的是什麼？
答：存在下列情形之一的居民企業應當填報國別報告，即達到國別報告填報標準：
（1）
該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業
（能夠合併其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合併財務報表的企業），
且其上一會計年度合併財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；
（2）
該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
5、可以透過什麼方式進行申報？
答：納稅人可透過櫃檯申報和網上申報兩種方式進行關聯申報。
選擇櫃檯申報請前往主管稅務機關所屬辦稅大廳辦理，選擇網上申報請登入網上辦稅服務廳辦理，流程請見下圖：
6、這麼多張申報表該怎麼填？
答：
關聯申報一共有22張申報表
，乍看起來是有點嚇人。不過先別慌，並不是所有表都需要填的，且看小編細細分析。
這22張表一共分為三部分：
基礎資訊、關聯交易資訊和國別報告表
，請看：
一般來說，基礎資訊部分為必填。若企業屬於僅需填報國別報告而未發生其他關聯交易的，只填報G000000和國別報告表部分。
關聯交易資訊部分，各位納稅人根據發生的交易型別據實選填相應表格。發生有形資產、無形資產、金融資產、資金融通和勞務關聯交易的，相應地填寫表G102000到G108000；簽訂成本分攤協議的，填寫表G110000；向境外支付款項的，填寫表G111000。並同時填報表G109000及表G113010，如與境外關聯方發生業務往來的還需按要求填報表G112000，有編制合併財務報表的企業需額外填報表G113020。
國別報告表部分，由達到國別報告報送條件的納稅人用中英文分別填寫表G114010到G114031。
編輯｜慧財稅
主體｜北京慧財稅智慧科技有限公司
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